החזרי מס בארצות הברית – ACTC & AOTC
החזרי מס על ילדים Child Tax Credit
זכויותיו של האזרח האמריקאי כוללות קרדיט מס משמעותי עבור ילדים אמריקאים, אשר החל בתקופת כהונתו של הנשיא בוש והורחב לאורך השנים.
חוקי המס הגדירו עד שנת המס 2017 שניתן לדרוש עד כ $1,000 המהווה החזרי מס עבור על כל ילד, שהנו אזרח אמריקאי ובעל SSN.
על פי רפורמת המס של טראמפ שנחקקה בסוף שנת 2017, קרדיט המס עבור ילדים יעלה ל $2,000 לכל ילד עד גיל 17 החל משנת המס 2018.
נכון לשנת המס 2024:
סכום הקרדיט נותר עד $2,000 לכל ילד מתחת לגיל 17 (נכון ל-31 בדצמבר של שנת המס).
מתוך סכום זה, עד $1,700 עשויים להיות ניתנים להחזר ישיר (Refundable) באמצעות Additional Child Tax Credit (ACTC).
יתרת הקרדיט (עד $300) משמשת כזיכוי להפחתת חבות המס.
כבכל קרדיט, החזר המס ישולם בצורת צ'ק אמריקאי דולרי המגיע לכתובתו של האזרח המדווח או כהפקדה ישירה לתוך חשבון בנק בארה"ב.
קרדיט עבור נתמכים אחרים:
קיים קרדיט בסך $500 לנתמכים שאינם ילדים, כמו הורים מבוגרים או קרובי משפחה אחרים התלויים בך.
הקרדיט מתחיל להצטמצם עבור יחידים עם הכנסה כוללת מעל $200,000.
עבור זוגות המגישים דו"ח משותף, הקרדיט מתחיל להצטמצם כאשר ההכנסה הכוללת עולה על $400,000.
תנאים לקבלת הקרדיט:
גיל הילד: הילד חייב להיות מתחת לגיל 17 בסוף שנת המס.
אזרחות אמריקאית: הילד חייב להיות אזרח אמריקאי ובעל מספר ביטוח לאומי (SSN).
הכנסה מינימלית: על מגיש הדו"ח להציג הכנסה אקטיבית מינימלית של $2,500 כדי לקבל החזר ACTC.
הכנסה נמוכה יותר מונעת את הזכאות לקרדיט.
מגבלות ושיקולים חשובים:
אין שימוש בהחרגת שכר (טופס 2555):
מי שמשתמש בהחרגת השכר הזר (Foreign Earned Income Exclusion) אינו זכאי לקרדיט המס עבור ילדים.
שילוב עם זיכוי מס זר (Foreign Tax Credit):
יש להשתמש בזיכוי המס הזר (Foreign Tax Credit) כדי לקזז את המסים ששולמו במדינת המגורים.
במסגרת American Rescue Plan Act לשנת המס 2021, קרדיט המס עבור ילדים הוגדל באופן זמני ל-$3,600 לילדים מתחת לגיל 6 ו-$3,000 לילדים בגילאי 6–17.
הקרדיט הפך למלאי בר-החזר (Fully Refundable) עבור משפחות רבות, גם אם לא הייתה להן חבות מס פדרלית.
הונהגה חלוקה מוקדמת של הקרדיט בתשלומים חודשיים.
לשנת 2024, ההטבות המורחבות של ה-ARPA אינן בתוקף.
בקרב אזרחים אמריקאים המתגוררים בישראל, עלולה להתעורר בעייתיות בדרישת החזר מס בארה"ב כאשר ישנם ילדים מתחת לגיל 18.
בישראל, ילדים מתחת לגיל 18 מעניקים להוריהם נקודות זיכוי משמעותיות במס ההכנסה, במיוחד עבור נשים.
מצב זה עשוי להוביל לכך שגובה המס ששולם בישראל אינו מספיק כדי לקזז את חבות המס בארה"ב.
כתוצאה מכך, היכולת לממש את קרדיט המס האמריקאי עבור ילדים עשויה להצטמצם, מה שעלול לגרור קיטון בהחזרי המס הפוטנציאליים.
תקנות חדשות שנכנסו לתוקף בשנת 2016 קובעות כי ילדים שעבורם מבקשים את ההחזר חייבים להיות בעלי Social Security Number (SSN) או Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) לפני מועד ההגשה כולל הארכות (Due Date).
מה המשמעות? לא ניתן לדרוש את הקרדיט עבור ילדים לשנת המס הרלוונטית אם ה-SSN או ITIN מתקבלים לאחר מועד ההגשה הקובע.
החוק מטיל סנקציות חמורות במקרים של דרישות החזר שאינן עומדות בקריטריונים:
רשלנות (Negligence): במקרים של דרישה שאינה עומדת בקריטריונים מפאת רשלנות, לא ניתן יהיה לדרוש את הקרדיט למשך שנתיים.
הונאה (Fraud): במידה והדרישה נחשבת להונאה, תיאסר דרישת הקרדיט למשך עשר שנים.
הקפדה על רישום נכון וקבלת SSN או ITIN בזמן היא קריטית לצורך דרישת הקרדיט.
החזרי מס לסטודנטים על תשלום שכר לימוד אקדמי AOTC
במסגרת זכויותיו של האזרח האמריקאי, ממשל אובמה יזם את תכנית ה-American Opportunity Tax Credit (AOTC), המעניקה הטבת מס משמעותית הדומה למלגה לסטודנטים אמריקאים.
התכנית נועדה לסייע לסטודנטים בארבע השנים הראשונות של הלימודים האקדמיים, ומאפשרת הפחתת חבות המס או קבלת החזר כספי ישיר עבור הוצאות הקשורות ללימודים.
זכאות ל-AOTC:
הטבת המס מזכה בעד כ $2,500 זיכוי בהתאם לגובה שכר הלימוד ששולם, כשמתוכם ניתן לקבל החזר כספי של עד כ $1,000 בשנה.
הוצאות שכר הלימוד המוכרות לצורך דרישת הקרדיט כוללות בין היתר: שכר לימוד בפועל, ספרים וציוד הנדרש לקורסים האקדמיים ועוד.
יש לשמור את כל הקבלות והמסמכים הקשורים להוצאות הלימודים, לצורך הגשת הדו"ח ולהוכחת הזכאות במקרה של ביקורת מצד ה-IRS.
המוסדות האקדמיים המשתתפים ב Federal Aid Program בישראל בין היתר הם:
לפי חוק המס האמריקאי, ניתן לדרוש החזרי מס באופן רטרואקטיבי עד שלוש שנים ממועד ההגשה החוקי של הדו"ח השנתי.
לדוגמה:
דו"ח המס לשנת 2021 (שהיה מחויב בהגשה עד 18.4.2022) ניתן להגיש לתיקון או החזר מס עד 18.4.2025 בלבד.
לאחר פרק זמן זה, הזכות להחזר מתבטלת.
הגבלות על סטטוס הגשה:
Married Filing Separately- הגשת דו"ח מס תחת סטטוס זה אינה מאפשרת לדרוש את ה-AOTC!
זוגות נשואים המעוניינים לדרוש את הקרדיט חייבים להגיש דו"ח מס משותף (Married Filing Jointly).
סטודנטים הלומדים במוסדות שאינם מנפיקים את הטופס 1098-T נדרשים לקחת בחשבון אפשרות לעיכובים או דחיות בקבלת ההחזר ממס ההכנסה האמריקאי.
שימוש לא חוקי בקרדיט:
מגיש דו"ח שאינו עומד בקריטריונים ובכל זאת מבקש את הקרדיט, עלול להיתקל בקנסות ועונשים מצד ה-IRS.
במקרים של רשלנות או אי-עמידה בדרישות, הזכות לדרוש את הקרדיט עשויה להישלל לשנתיים.
במקרים של הונאה מכוונת, האזרח לא יוכל לדרוש את הקרדיט למשך עשר שנים.
זיכוי בגין הוצאות ילדים ונתמכים Child And Dependent Care Expenses
חוקי המס בארה"ב מאפשרים להכיר בהוצאות לטיפול בילדים ונתמכים, כאשר מטרת ההוצאות היא לאפשר לאזרח האמריקאי לעבוד, לחפש עבודה, או להשתתף בהכשרה מקצועית.
תנאים בסיסיים לזכאות:
הילדים או הנתמכים חייבים להיות אזרחי ארה"ב:
הילד או הנתמך חייבים להיות אזרחים אמריקאים, ולהיכלל בדו"ח המס האישי (טופס 1040).
נדרש שיהיה להם Social Security Number (SSN) תקף.
מטרה ברורה של ההוצאות:ההוצאות חייבות להיות קשורות לטיפול בילדים או נתמכים כדי לאפשר להורה או למטפל לעבוד או לחפש עבודה.
סכומים מקסימליים לזיכוי:
$3,000 עבור ילד או נתמך יחיד.
$6,000 עבור שני ילדים או נתמכים ומעלה.
הזיכוי מחושב כאחוז מההוצאות המוכרות (לרוב 20%-35%, בהתאם לרמת ההכנסה).
הזיכוי מופחת ככל שההכנסה של מגיש הדו"ח עולה.
מגבלת הכנסות: הכנסות גבוהות עשויות להפחית את אחוזי הזיכוי, אך הזכאות עדיין נשמרת עבור הוצאות מסוימות.
מעונות, מטפלים פרטיים או משפחתונים: ניתן להכליל הוצאות אלו אם הן עומדות בתנאי החוק.