חובת דיווח על חשבונות פיננסים זרים FBAR

FBAR (Foreign Bank Account Report) הוא דיווח שנתי הנדרש מאזרחים אמריקאים, תושבי קבע ואנשים אחרים המוגדרים כ-"U.S. Persons", אשר מחזיקים או יש להם סמכות חתימה על חשבונות פיננסיים זרים שהיתרה המצטברת בהם עלתה על $10,000 בנקודה כלשהי במהלך השנה הקלנדרית.

קצת היסטוריה – כבר משנת 1970, כלל האזרחים האמריקאים, בתנאים הבאים, מחויבים בדיווח על החשבונות הפיננסים הזרים (FBAR).
במשך שנים רבות חובת הדיווח על חשבונות פיננסים זרים לא נאכפה והחלה להיאכף משנת 2008, סיום משבר ה"סאב-פריים" בארה"ב.
המטרה העיקרית באכיפה הייתה צמצום ההון השחור של האזרחים האמריקאים כשהמטרה המשנית באכיפה היא הקטנת הגירעון הממשלתי.
ההשפעה של חוק זה על האזרחים שחיים מחוץ לתחומי לתחומי ארה"ב, המוערכים בכעשרה מיליון אזרחים, היא חסרת פרופורציה.
סף הדיווח נמוך מאוד ולא השתנה מעולם ולכן כולל אחוז גבוהה מאוד של אזרחים שחייבים בדיווח.
רוב האזרחים שחיים מחוץ לארה"ב לא ידעו על חובה זו במשך שנים רבות ו"נקלעו לתוך השיניים" של החוק, שמראש נועד להעלמת הון בהיקפים גדולים.
הסכם FATCA מ 2014 למעשה מסדיר את האכיפה בין המוסדות הפיננסים אל מול משרד האוצר האמריקאי.

מי חייב בדיווח?
כל "U.S. Person" – כולל אזרחים אמריקאים, תושבי קבע, ותאגידים אמריקאיים – אשר מחזיקים או יש להם סמכות חתימה על חשבונות פיננסיים זרים שהיתרה הכוללת בהם עברה את הסף של $10,000 במהלך השנה.
הדיווח כולל מגוון רחב של חשבונות פיננסיים זרים, כגון:
חשבונות עו"ש, חיסכון והשקעה
קרנות פנסיה וקופות גמל
ביטוחי חיים עם מרכיב חיסכון
חשבונות בהם יש לך סמכות חתימה או ייפוי כוח, גם אם אינם בבעלותך הישירה
הדיווח מתבצע באמצעות טופס FinCEN Form 114, המוגש אלקטרונית דרך מערכת BSA E-Filing של FinCEN.
המועד האחרון להגשת ה-FBAR בשנה העוקבת הוא 15 באפריל, עם הארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר.
עונשים על אי-דיווח
אי-דיווח או דיווח שגוי עלול להוביל לקנסות אזרחיים ופליליים חמורים. עבור הפרה לא-רצונית, הקנס יכול להגיע עד $10,000 לכל הפרה. עבור הפרה רצונית, הקנסות חמורים יותר ויכולים להגיע עד 50% מיתרת החשבון או $100,000, הגבוה מביניהם.

איתור ודיווח על חשבונות פיננסים זרים
לתושבי ישראל, הדיווח הנפוץ ביותר לחשבונות מתחלק לשני סוגים עיקרים של חשבונות:
חשבונות בנק – מומלץ לאתר חשבונות בנק "אבודים" באתר משרד האוצר. לאחר מכן, ניתן לבקש מסניף הבנק שבו מנוהל החשבון דו"ח תנועות לחשבון לאיתור היתרה המקסימלית בחשבון לאותה השנה.
חשבונות פנסיונים – חובה לדווח על כל קרן \ קופה שבבעלות האזרח. ניתן להשתמש בכלים האינטרנטים הנפוצים: א. WOBI ואתר משרד האוצר.