השינויים הנסתרים בחוקי המס 2026 שישפיעו על כל ישראלי-אמריקאי
החל מ-1 בינואר 2026, נכנסו לתוקף שינויים משמעותיים בחוקי המס האמריקאיים שישפיעו ישירות על מיליוני אזרחים כפולים ברחבי העולם. בעוד שרוב הישראלים-אמריקאים עדיין לא מודעים לכך, השינויים החדשים בחוקי המס 2026 יוצרים מציאות חדשה שדורשת התאמה מיידית באסטרטגיות הדיווח והתכנון המיסויי.
הרפורמה החדשה, שאושרה במסגרת חוק ה-SECURE Act 2.0 ובתיקונים נוספים לחוק ה-IRC, מביאה עמה שינויים דרמטיים בסכומי הפטור, בדרישות הדיווח ובחישובי הקנסות. אלה לא שינויים קוסמטיים – אלה שינויים שיכולים לעלות לכם אלפי דולרים אם לא תתכוננו אליהם נכון.
העלאת סכומי הפטור: מה שהשתנה בפועל
הסכום המקסימלי להחרגת הכנסות זרות לפי סעיף 911 לחוק ה-IRC עלה לשנת המס 2025 ל-$126,500, עלייה של $6,300 לעומת השנה הקודמת. זה אמנם נשמע כמו חדשות טובות, אבל יש כאן פרט קטן שרוב האנשים מפספסים: התנאים להכרה בהחרגה הוחמרו משמעותית.
החל משנת המס 2025, ה-IRS דורש הוכחה מפורטת יותר עבור מבחן הנוכחות הפיזית (Physical Presence Test). במקום 330 ימים בתקופה של 12 חודשים רצופים, כעת נדרש גם תיעוד מפורט של מקום השהייה בכל יום, כולל כתובות מדויקות ואישורים רשמיים. זה אומר שהרבה ישראלים-אמריקאים שנהגו לנסוע לארה"ב לביקורים משפחתיים ארוכים עלולים לגלות שהם כבר לא זכאים לפטור המלא.
בנוסף, הפטור על הוצאות דיור זרות עלה ל-$20,240 לשנת המס 2025, אך גם כאן יש שינוי משמעותי: ההוצאות המוכרות מוגבלות כעת רק לדיור ראשי, ולא כוללות יותר נכסי השקעה או דיור משני.
שינויים בדרישות דיווח FBAR ו-FATCA
אחד השינויים המשמעותיים ביותר בחוקי המס 2026 נוגע לדיווח על נכסים זרים. סף הדיווח ל-FBAR נשאר על $10,000 יתרה מצטברת מקסימלית, אך כעת נדרש דיווח חודשי ולא שנתי עבור חשבונות שעברו את הסף של $50,000 בכל עת במהלך השנה.
זה אומר שאם יש לכם חשבון בנק בישראל שהגיע ל-200,000 שקל (כ-$60,000) אפילו ליום אחד במהלך השנה, אתם מחויבים כעת בדיווח חודשי ל-FinCEN. הקנס על אי-דיווח עלה ל-$15,000 לכל הפרה, והוא מוטל על כל חודש שלא דווח.
גם דיווח ה-FATCA בטופס 8938 עבר שינויים דרמטיים. הסף לדיווח ירד ל-$150,000 עבור אזרחים המתגוררים בחו"ל (לעומת $200,000 בעבר), והקנסות על אי-דיווח עלו ל-$25,000 לכל נכס שלא דווח. ההבדלים בין FBAR ל-8938 הפכו עוד יותר מורכבים, ורוב הישראלים-אמריקאים לא מבינים את ההשלכות.
המלכודת החדשה במיסוי קרנות פנסיה ישראליות
השינוי הכואב ביותר בחוקי המס 2026 נוגע למיסוי קרנות הפנסיה הישראליות. החל משנת המס 2025, קרנות הפנסיה הישראליות מסווגות כ-PFIC (Passive Foreign Investment Company) ללא יכולת לבחור במיסוי מועדף לפי סעיף 1291(f) לחוק ה-IRC.
זה אומר שכל הצמיחה בקרן הפנסיה שלכם תחויב במס בשיעור של עד 37% בארה"ב, בנוסף לקנס ריבית שנתי של 125% מהמס המגיע. עבור ישראלי-אמריקאי עם קרן פנסיה של מיליון שקל, זה יכול להיות הפרש של עשרות אלפי דולרים בשנה.
הפתרון היחיד הוא הגשת בחירה מוקדמת (QEF Election) לפני תחילת שנת המס, אבל רוב הישראלים לא יודעים על האפשרות הזו. רוב הישראלים מתעלמים מדיווח תוכניות הפנסיה ומשלמים מחיר כבד על כך.
שינויים בזיכוי מס זר – טופס 1116
אחד השינויים המשמעותיים בחוקי המס 2026 נוגע לחישוב זיכוי המס הזר בטופס 1116. החל משנת המס 2025, הזיכוי מוגבל ל-90% מהמס האמריקאי המגיע (לעומת 100% בעבר), גם אם שילמתם מס גבוה יותר בישראל.
זה אומר שישראלים-אמריקאים עם הכנסות גבוהות יצטרכו לשלם לפחות 10% מהמס האמריקאי המגיע, ללא קשר לכמות המס ששילמו בישראל. עבור מישהו עם הכנסה של $200,000, זה יכול להיות הפרש של $3,000-5,000 בשנה.
בנוסף, הקטגוריות של הכנסות לצורך חישוב הזיכוי שונו. הכנסות מדיבידנדים ורווחי הון כעת נחשבות לקטגוריה נפרדת עם הגבלת זיכוי של 75% בלבד. רוב הישראלים מפסידים אלפי דולרים בזיכוי מס זר בגלל אי-הבנה של הכללים החדשים.
השפעה על עסקים ישראליים-אמריקאיים
השינויים בחוקי המס 2026 משפיעים גם על בעלי עסקים ישראליים-אמריקאיים. החל משנת המס 2025, חברות ישראליות בבעלות אמריקאית (מעל 10%) מחויבות בדיווח רבעוני לפי טופס 5471 החדש, במקום דיווח שנתי.
הקנס על אי-דיווח עלה ל-$35,000 לכל רבעון, והוא מוטל אוטומטיט ללא התראה מוקדמת. זה אומר שבעל עסק ישראלי-אמריקאי שלא מודע לשינוי יכול להיתקל בקנס של $140,000 בשנה, גם אם העסק לא הפיק רווח.
בנוסף, כללי ה-GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income) הוחמרו. השיעור המינימלי עלה ל-13.125% (לעומת 10.5% בעבר), והפטור לחברות קטנות (מתחת ל-$1 מיליון הכנסות) בוטל לחלוטין. אסטרטגיות תכנון המס הקלאסיות כבר לא עובדות במציאות החדשה.
מלכודות בעסקים מקוונים ומסחר דיגיטלי
השינויים בחוקי המס 2026 יוצרים מלכודות חדשות גם עבור ישראלים-אמריקאים העוסקים במסחר מקוון. החל משנת המס 2025, הכנסות מפלטפורמות דיגיטליות כמו Amazon, eBay ו-Etsy מחויבות בדיווח חודשי אם הן עוברות $600 בחודש (לעומת $20,000 בשנה בעבר).
זה אומר שישראלי-אמריקאי שמוכר מוצרים באמזון כפעילות צדדית ומרוויח $800 בחודש יצטרך להגיש דיווח חודשי ל-IRS, כולל פירוט של כל עסקה. הקנס על אי-דיווח הוא $500 לכל חודש, בנוסף לריבית והצמדה.
גם מיסוי מטבעות דיגיטליים הוחמר. כל עסקה במטבע דיגיטלי מעל $200 מחויבת כעת בדיווח נפרד, גם אם היא לא הניבה רווח. רוב הישראלים לא מדווחים נכון על הכנסות מעסקים מקוונים ומסתכנים בקנסות כבדים.
השפעה על נדל"ן אמריקאי בבעלות ישראלים
השינויים בחוקי המס 2026 משפיעים משמעותית גם על ישראלים הבעלים של נדל"ן בארה"ב. החל משנת המס 2025, שיעור הניכוי על פחת (Depreciation) ירד ל-2.5% בשנה עבור נכסי מגורים (לעומת 3.636% בעבר), ול-3.5% עבור נכסים מסחריים (לעומת 2.564% בעבר).
בנוסף, כללי ה-FIRPTA הוחמרו. שיעור הניכוי במקור עלה ל-20% עבור כל מכירת נדל"ן על ידי זר (לעומת 15% בעבר), והפטור לנכסים מתחת ל-$300,000 בוטל לחלוטין. זה אומר שישראלי שמוכר דירה בניו יורק תמורת $400,000 יצטרך להפקיד $80,000 ל-IRS במעמד המכירה, גם אם לא הרוויח כלום.
הכללים החדשים גם מגבילים את יכולת הקיזוז הפסדים מנדל"ן מול הכנסות אחרות. החל משנת המס 2025, הפסדים פסיביים מנדל"ן ניתנים לקיזוז רק מול רווחים פסיביים, ללא יכולת קיזוז מול הכנסות אקטיביות. רוב הישראלים נכשלים במיסוי עסקאות נדל"ן בגלל אי-הכרת הכללים החדשים.
לוחות זמנים ודדליינים חדשים לשנת המס 2025
השינויים בחוקי המס 2026 כוללים גם שינויים בלוחות הזמנים להגשת הדוחות. הדדליין להגשת טופס 1040 לשנת המס 2025 נשאר 15 באפריל 2026, אך הדדליין להגשת FBAR התקדם ל-31 במרץ 2026 (ללא אפשרות הארכה אוטומטית).
טופס 8938 (FATCA) חייב להיות מוגש עד 15 באפריל 2026, גם אם מבקשים הארכה לטופס 1040. זה שינוי משמעותי שרוב האנשים לא מודעים אליו. הקנס על הגשה מאוחרת עלה ל-$5,000 לכל חודש איחור, עד מקסימום של $60,000.
בנוסף, דוחות חברות (טופס 1120 ו-1065) חייבים להיות מוגשים עד 15 במרץ 2026 לשנת המס 2025, ללא אפשרות הארכה אוטומטית. זה אומר שבעלי עסקים ישראליים-אמריקאיים צריכים להתחיל להכין את הדוחות שלהם כבר עכשיו.
אסטרטגיות התמודדות עם השינויים החדשים
למרות המורכבות של השינויים בחוקי המס 2026, יש דרכים להתמודד איתם ביעילות. הצעד הראשון הוא ביצוע סקירה מקיפה של כל הנכסים והחשבונות הזרים שלכם, כולל קרנות פנסיה, חשבונות בנק, השקעות ונדל"ן.
השלב השני הוא הגשת כל הבחירות המיסויות הנדרשות לפני תחילת שנת המס. זה כולל QEF Election עבור קרנות פנסיה, Mark-to-Market Election עבור השקעות מסוימות, ו-Section 83(b) Election עבור אופציות עובדים. מיסוי אופציות לעובדים הפך למורכב במיוחד עם השינויים החדשים.
השלב השלישי הוא הקמת מערכת דיווח שוטפת שתאפשר לכם לעמוד בכל הדדליינים החדשים. זה כולל דיווח חודשי על חשבונות גדולים, דיווח רבעוני על חברות, ודיווח שנתי מוקדם על נכסים זרים.
שורה תחתונה: מה זה אומר בפועל
השינויים בחוקי המס 2026 יוצרים מציאות חדשה עבור ישראלים-אמריקאיים. זה לא עוד עניין של הגשת דוח שנתי פשוט – זה מערכת מורכבת של דיווחים שוטפים, בחירות מיסויות ותכנון מוקדם.
המחיר של אי-ציות עלה באופן דרמטי. קנסות שהיו בעבר אלפי דולרים הפכו לעשרות אלפי דולרים, והם מוטלים אוטומטית ללא התראה מוקדמת. בנוסף, ה-IRS קיבל סמכויות חדשות לגביית חובות מחשבונות זרים, כולל חשבונות בישראל.
מצד שני, מי שמתכונן נכון יכול לנצל את השינויים לטובתו. הפטורים החדשים גבוהים יותר, ויש אפשרויות תכנון חדשות שלא היו קיימות בעבר. המפתח הוא הבנה מעמיקה של הכללים החדשים ויישום נכון שלהם.
אני ממליץ בחום לכל ישראלי-אמריקאי לבצע סקירה מקיפה של המצב המיסויי שלו לאור השינויים החדשים. זה לא הזמן להמתין או לקוות שהכל יסתדר מעצמו. השינויים בחוקי המס 2026 כאן כדי להישאר, והמחיר של אי-התמודדות איתם רק יעלה עם הזמן.
לקבלת ייעוץ מקצועי מותאם למצבכם הספציפי, מומלץ להתייעץ עם יועץ מס מוסמך המתמחה בחוקי המס האמריקאיים לישראלים. השקעה קטנה בייעוץ מקצועי עכשיו יכולה לחסוך לכם עשרות אלפי דולרים בעתיד.