מדריך מקיף: השפעת השינויים בחוקי המס על מתנות והירושות בין ישראל וארה"ב

בשנים האחרונות, נוף המס על מתנות והירושות בין ישראל לארה"ב עבר שינויים משמעותיים. חוקים חדשים, הסכמים בין-לאומיים ופסיקות משפטיות חדשות יצרו תמונה מורכבת יותר, אך גם הזדמנויות חדשות עבור משפחות וקרנות משפחתיות להפחית את החבות במס.

במאמר מקיף זה, נסקור את השינויים העיקריים ונספק הנחיות מפורטות לתכנון נכון של המתנות והירושות בין ישראל לארה"ב, כדי להבטיח את העברת העושר המשפחתי בצורה החכמה והיעילה ביותר.

שינויים בפטור האישי ממס מתנות וירושות בארה"ב

החל משנת 2018, הפטור האישי ממס מתנות וירושות בארה"ב עלה משמעותית ל-12.06 מיליון דולר לאדם, עם התאמה לאינפלציה בשנים שלאחר מכן. זה פי כ-2 מהפטור שהיה בתוקף לפני כן.

עליית הפטור פתחה אפשרויות חדשות למיסוי מתנות והעברת עושר בין-דורי, אך גם הובילה להצורך בתכנון עיזבון מדוקדק יותר, על מנת לנצל את ההטבות הניתנות.

ההסכם למניעת מס כפל בין ישראל לארה"ב

הסכם למניעת מס כפל שנחתם בין ישראל לארה"ב מסדיר את החלוקה של זכות הטלת המס על ירושות ומתנות בין שני המדינות:

• נכסים בארה"ב חייבים במס בארה"ב, על פי החוקים האמריקאים.
• נכסים בישראל חייבים במס בישראל, על פי החוקים הישראליים.
• על מנת למנוע מס כפל, ניתן זיכוי על המס ששולם באחת המדינות כנגד החבות במס באחרת.

הבנה מעמיקה של ההסכם והתאמת תכנון העיזבון בהתאם לו הכרחית על מנת למקסם את ההטבות הניתנות.

חובת דיווח על נכסים בחו"ל – FBAR ו-FATCA

נושא נוסף שיש להביא בחשבון בתכנון העיזבון הוא הדיווח על נכסים בחו"ל, הן לרשויות המס האמריקאיות והן לרשויות המס הישראליות.

#### FBAR (Foreign Bank Account Report)

על פי Section 5314 של החוק, אזרחים אמריקאים ותושבי ארה"ב חייבים בדיווח שנתי על חשבונות בנק ונכסים פיננסיים בחו"ל, אם היתרה השנתית הממוצעת עולה על 10,000 דולר. הדיווח נעשה ל-FinCEN (מינהל אכיפת החוק הפיננסי של ארה"ב).

#### FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)

חוק ה-FATCA מחייב מוסדות פיננסיים ברחבי העולם לזהות ולדווח על חשבונות המוחזקים על ידי אזרחים אמריקאים ותושבי ארה"ב. המידע מועבר ישירות לרשות המס האמריקאית (IRS).

אי עמידה בחובות הדיווח יכולה להוביל לקנסות כבדים, לכן חשוב לוודא ציות מלא לדרישות אלה במסגרת תכנון העיזבון.

הטבות במס ישראלי על מתנות וירושות

בצד השני, בישראל קיימות מספר הקלות מיסויות על מתנות וירושות שחשוב להביא בחשבון:

• פטור ממס שבח על נכס שהועבר בירושה לקרובי משפחה מדרגה ראשונה.
• זיכוי ממס הכנסה על מתנות לקרובי משפחה בסכום של עד 479,760 ש"ח לשנה.
• פטור ממס ירושה על העברת נכסים בין בני זוג.

ניצול נכון של ההטבות הללו יכול לחסוך סכומים ניכרים במס עבור משפחות ישראליות.

דרישות הדיווח בישראל על נכסים בחו"ל

בדומה לדרישות האמריקאיות, גם בישראל קיימת חובת דיווח על נכסים בחו"ל:

• טופס 1701 לדיווח על נכסים בחו"ל – חייב להיות מוגש מדי שנה על ידי כל תושב ישראלי בעל נכסים בחו"ל העולים על 1.6 מיליון ש"ח.
• טופס 5471 לדיווח על חברות זרות בשליטה – נדרש מתושבי ישראל בעלי שליטה בחברות זרות.

אי עמידה בדרישות הדיווח עלולה להוביל לקנסות משמעותיים, לכן חשוב לתכנן את העיזבון תוך התחשבות בחובות אלה.

דוגמאות לתכנון עיזבון בין ישראל לארה"ב

להלן מספר דוגמאות לאסטרטגיות תכנון עיזבון המשלבות את ההוראות והזכויות הקיימות בין ישראל לארה"ב:

1. העברת נכסים בארה"ב באמצעות מתנות – ניצול הפטור האישי הגבוה על מתנות בארה"ב לצורך העברת נכסים לדור הבא, תוך ניצול הפטור ממס שבח בישראל על נכסים שהועברו בירושה.
2. הקמת קרן משפחתית בארה"ב – הקמת קרן נאמנות משפחתית בארה"ב לצורך ניהול נכסים והעברתם בין-דורית, תוך ניצול הפטורים והזיכויים הקיימים בשתי המדינות.
3. תכנון מס עבור אזרחים אמריקאים בישראל – ניצול הפטור ממס הכנסה על מתנות לקרובים בישראל, בשילוב עם הפטור האישי הגבוה על מתנות בארה"ב, לצורך העברת עושר בין-דורי.
4. ניצול זיכויי המס הדו-צדדיים – הבנה מעמיקה של הסכם המס בין ישראל לארה"ב, על מנת לנצל את הזיכויים על מס ששולם באחת המדינות כנגד החבות במס באחרת.

תכנון עיזבון מוקדם וכולל, המשלב את ההוראות והזכויות הקיימות בין שתי המדינות, יכול להוביל לחיסכון משמעותי במס ולהבטחת העברת העושר המשפחתי לדורות הבאים.

סיכום והמלצות

השינויים האחרונים בחוקי המס על מתנות וירושות בין ישראל לארה"ב יצרו אפשרויות חדשות, אך גם מורכבויות נוספות בתכנון העיזבון. להלן עיקרי ההמלצות:

• היכרות עם הפטורים, הזיכויים והדרישות לדיווח הרלוונטיים בשתי המדינות.
• תכנון עיזבון מוקדם, המשלב את הוראות הדין בשתי המדינות.
• ייעוץ מקצועי של עורך דין או רואה חשבון המתמחה בתחום, על מנת להבטיח ניצול מקסימלי של ההטבות הניתנות.
• עדכון תדיר של התוכנית, בהתאם לשינויים בחקיקה ובנסיבות המשפחתיות.

בעידן של שינויים מהירים, תכנון עיזבון מתוחכם יותר הפך להכרחי יותר מתמיד עבור משפחות ישראליות בעלות נכסים גם בארה"ב.