7 חובות דיווח חיוניות של ישראלים ל-IRS: מדריך מקיף ל-FBAR, FATCA ו-Form 8938
אזרחים ותושבים אמריקאים החיים בישראל נדרשים למלא אחר חובות דיווח מורכבות למס הכנסה האמריקאי. שלוש החובות המרכזיות כוללות דיווח FBAR, דיווח FATCA ו-Form 8938. הבנת הדרישות הללו חיונית למניעת קנסות כבדים והבטחת ציות מלא לחוק האמריקאי.
דיווח IRS הוא נושא מורכב הדורש הבנה מעמיקה של הדרישות השונות. רבים מהישראלים בעלי אזרחות אמריקאית אינם מודעים לחובותיהם או מבלבלים בין הדרישות השונות. מאמר זה יספק מדריך מקיף לכל הדרישות הרלוונטיות לשנת 2025.
מהו דיווח FBAR ומתי הוא נדרש
דיווח FBAR (Foreign Bank Account Report) הוא חובה המוטלת על אמריקאים בעלי חשבונות בנק זרים. הדיווח מתבצע באמצעות טופס FinCEN 114 הנשלח במישרין לרשות הפיננסית האמריקאית. החובה חלה על כל אמריקאי שיש לו שליטה או זכות חתימה בחשבון בנק זר.
סף הדיווח לחובת FBAR הוא 10,000 דולר במצטבר בכל עת במהלך השנה. חשוב להבין שמדובר בסף מצטבר של כל החשבונות יחד, לא בחשבון בודד. אם בכל רגע במהלך שנת המס היה לכם יותר מ-10,000 דולר בסה"כ בכל החשבונות הזרים, נדרש דיווח.
הדיווח כולל פרטים מלאים על כל חשבון בנק: שם הבנק, מספר החשבון, כתובת הבנק והיתרה המקסימלית במהלך השנה. עבור שנת המס 2024, הדיווח צריך להיעשות עד 15 באפריל 2025, עם אפשרות להארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר 2025.
הבנת דרישות FATCA ו-Form 8938
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) הוא חוק אמריקאי המחייב דיווח על נכסים זרים באמצעות Form 8938. הדרישה חלה על אזרחים אמריקאים החיים בחוצלארץ עם נכסים זרים העולים על ספי דיווח מסוימים. הטופס נשלח יחד עם הדוח השנתי לרשות המסים האמריקאית.
ספי הדיווח ל-Form 8938 שונים מאלו של FBAR ותלויים במצב המשפחתי ובמקום המגורים. עבור אמריקאים החיים בישראל, הסף הוא 200,000 דולר ביום האחרון של שנת המס או 300,000 דולר בכל עת במהלך השנה עבור רווקים. עבור נשואים המגישים דוח משותף, הספים הם 400,000 ו-600,000 דולר בהתאמה.
Form 8938 דורש פרטים מקיפים יותר מ-FBAR, כולל סוג הנכס, שמו, מספר הזיהוי, שם המוסד הפיננסי ויתרה או שווי בתחילת ובסוף השנה. הטופס כולל גם מידע על הכנסות שהופקו מהנכסים.
מי נדרש לבצע דיווח IRS מישראל
כל אזרח אמריקאי או תושב קבוע (בעל גרין קארד) חייב בדיווח ללא קשר למקום מגוריו. זה כולל אנשים שנולדו בארצות הברית, קיבלו אזרחות במהלך החיים או מחזיקים בגרין קארד. גם אם לא הגשתם דוח מס במשך שנים, החובה עדיין קיימת.
נכדים ונינים של אמריקאים שירשו אזרחות יכולים להיות חייבים בדיווח גם אם מעולם לא חיו בארצות הברית. חובת הדיווח קיימת גם עבור אנשים שלא מודעים לאזרחותם האמריקאית או שמעולם לא קיבלו דרכון אמריקאי.
ילדים קטינים בעלי אזרחות אמריקאית יכולים להיות חייבים בדיווח FBAR אם יש להם חשבונות בנק על שמם. ההורים האמריקאים אחראים להגשת הדיווח עבור ילדיהם הקטינים. זהו נושא מורכב הדורש התייעצות עם יועץ מס מוסמך.
לוחות זמנים וקנסות בגין אי דיווח
מועדי הדיווח שונים עבור כל טופס. דיווח FBAR למס הכנסה אמריקאי צריך להיעשות עד 15 באפריל 2025 עבור שנת המס 2024, עם אפשרות להארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר 2025. חשוב לזכור שההארכה ניתנת אוטומטית ואינה דורשת בקשה נפרדת.
Form 8938 מוגש יחד עם דוח המס השנתי (Form 1040) עד 15 באפריל 2025, עם אפשרות להארכה עד 15 באוקטובר 2025. אם אתם חיים בחוצלארץ, זכאים להארכה אוטומטית של חודשיים, כך שהמועד הסופי יהיה 15 ביוני 2025.
הקנסות בגין אי דיווח יכולים להיות הרסניים. עבור FBAR, הקנס יכול להגיע ל-12,921 דולר לכל חשבון לכל שנה בגין אי דיווח לא מזיד. אם רשות המסים תמצא שהאי דיווח היה מזיד, הקנס יכול להגיע ל-129,210 דולר או 50% מהיתרה המקסימלית, הגבוה מביניהם.
קנסות Form 8938 מתחילים ב-10,000 דולר לכל שנה, עם קנסות נוספים של 10,000 דולר לכל 30 יום של המשך אי ציות, עד לקנס מקסימלי של 60,000 דולר לשנה. קנסות אלה יכולים להצטבר במהירות ולהוות נטל פיננסי כבד.
כיצד לבצע דיווח נכון ויעיל
ההכנה לדיווח IRS מישראל דורשת ארגון מדוקדק של כל המסמכים והמידע הנדרש. התחילו בהכנת רשימה של כל החשבונות הבנקיים, חשבונות ההשקעות והנכסים הפיננסיים שלכם. עבור כל חשבון, אספו את המידע הבסיסי: שם המוסד, מספר החשבון, כתובת והיתרות במהלך השנה.
עבור דיווח FBAR, תצטרכו את היתרה המקסימלית בכל חשבון במהלך שנת המס. רבים מהבנקים בישראל יכולים לספק אישור היתרות מקסימליות לבקשתכם. חשוב לתרגם את כל הסכומים לדולרים אמריקאיים לפי שער החליפין הרשמי של יום 31 בדצמבר.
להגשת Form 8938, תצטרכו מידע מפורט יותר כולל סוג הנכס, מטרתו והכנסות שהופקו ממנו. אם יש לכם השקעות בקרנות נאמנות או פוליסות ביטוח חיים, תצטרכו לדווח עליהן בטפסים נוספים כמו Form 3520 או Form 8865.
רבים בוחרים להיעזר ביועץ מס מוסמך המתמחה בחוק המס האמריקאי. זה מיועץ במיוחד למי שיש לו מבנה פיננסי מורכב, עסק או השקעות נרחבות. יועץ מס יכול לוודא שכל הדיווחים מוגשים נכון ובזמן.
טעויות נפוצות וכיצד להימנע מהן
אחת הטעויות הנפוצות ביותר היא אי הבנה של חובת הדיווח. רבים סבורים שאם אין להם הכנסה בארצות הברית, הם פטורים מדיווח. זהו אי הבנה חמורה – חובת הדיווח קיימת לכל אזרח אמריקאי ללא קשר למקור ההכנסה או למקום המגורים.
טעות נוספת היא בלבול בין דרישות הדיווח השונות. FBAR ו-Form 8938 הם דיווחים נפרדים עם ספים ודרישות שונות. יתכן מצב שתצטרכו להגיש רק דיווח אחד או שניהם, תלוי בנסיבות שלכם. חשוב להבין את ההבדלים ולוודא עמידה בכל הדרישות הרלוונטיות.
רבים מתעלמים מחשבונות קטנים או חושבים שחשבון עם יתרה נמוכה אינו דורש דיווח. זהו חישוב מסוכן. עבור FBAR, הסף של 10,000 דולר מתייחס לסך כל החשבונות במצטבר. גם חשבון עם יתרה של 100 דולר יכול לגרום לחובת דיווח אם יש לכם חשבונות נוספים.
טעות אחרת היא אי תרגום נכון של סכומים לדולרים. יש להשתמש בשער החליפין הרשמי לפי הנחיות רשות המסים האמריקאית, לא בשער שקיבלתם בבנק או במיני מרקט. השימוש בשער חליפין שגוי יכול להוביל לדיווח לא מדויק ולבעיות עם רשות המסים.
תוכניות חנינה וסדרי ציות וולונטריים
מי שגילה שלא דיווח בעבר כנדרש יכול להשתתף בתוכניות החנינה של רשות המסים האמריקאית. התוכנית הנפוצה ביותר היא Streamlined Foreign Offshore Procedures, המיועדת למשלמי מסים החיים בחוצלארץ שהאי ציות שלהם לא היה מזיד.
במסגרת התוכנית הזו, תוכלו להגיש דוחות מס מתוקנים לשלוש השנים האחרונות ודיווחי FBAR לשש השנים האחרונות. בתמורה, תקבלו פטור מקנסות הקשורים באי דיווח, בתנאי שתוכיחו שהאי ציות לא היה מזיד.
תוכנית נוספת היא OVDP (Offshore Voluntary Disclosure Program), אם כי תוכנית זו נסגרה ב-2018. למי שלא הספיק להשתתף, יש עדיין אפשרות לבצע "quiet disclosure" – הגשת דוחות מתוקנים ללא השתתפות בתוכנית רשמית. זהו נושא מורכב הדורש התייעצות עם יועץ מס מוסמך.
מי שמתחרט בזמן ומבצע דיווח וולונטרי לפני שרשות המסים מתחילה בחקירה זכאי בדרך כלל ליחס נוח יותר מבחינת קנסות. החוק האמריקאי מעודד דיווח וולונטרי ולרוב מעניק הקלות למי שפועל ביזמתו.
השפעת אמנת המס בין ישראל לארצות הברית
אמנת המס בין ישראל לארצות הברית יכולה לספק הקלות מסוימות, אך היא אינה פוטרת מחובות הדיווח. האמנה מאפשרת לקחת זיכוי עבור מסים ששולמו בישראל כדי למנוע כפל מיסוי, אך חובת הגשת הדיווחים נותרת במלואה.
האמנה כוללת סעיף חילופי מידע המאפשר לרשויות המס בשתי המדינות להחליף מידע על משלמי מסים. זה אומר שרשות המסים האמריקאית יכולה לקבל מידע על החשבונות שלכם בישראל דרך הבנקים הישראלים, במסגרת הסכמי FATCA.
הבנקים הגדולים בישראל כבר מיישמים את דרישות FATCA ומדווחים לרשות המסים בישראל על חשבונות של אמריקאים. המידע הזה מועבר לרשות המסים האמריקאית, כך שחסיית מידע הופכת יותר ויותר קשה.
טיפול בחשבונות השקעות ופנסיה
חשבונות השקעות דורשים טיפול מיוחד בדיווח IRS. קרנות נאמנות זרות (foreign mutual funds) נחשבות ל-PFICs (Passive Foreign Investment Companies) ודורשות דיווח נפרד בטופס Form 8621. הדיווח הזה מורכב מאוד ויכול לכלול מיסוי קשה על רווחים.
חשבונות פנסיה ישראליים כמו קרן השתלמות, קופת גמל או פנסיה תעסוקתית עשויים לדרוש דיווח בטפסים נוספים. חלק מחשבונות הפנסיה יכולים לקבל יחס מועדף לפי האמנה, אך זה דורש בחינה מדוקדקת של כל מקרה.
פוליסות ביטוח חיים עם רכיב חיסכון דורשות דיווח נפרד ויכולות להיחשב כ-foreign grantor trust. זה דורש הגשת Form 3520 ו-Form 3520-A, טפסים מורכבים הדורשים ידע מקצועי מעמיק.
דיווח על נכסי נדל"ן בישראל
החזקה בנדל"ן בישראל אינה דורשת דיווח ב-FBAR או Form 8938, אלא אם כן מדובר בנכס המוחזק דרך ישות משפטית זרה. עם זאת, הכנסות משכירות או רווח ממכירת נכס דורשים דיווח בדוח המס האמריקאי.
אם הנדל"ן מוחזק דרך חברה ישראלית, יתכן ותידרש הגשת טפסים נוספים כמו Form 5471 לדיווח על החברה הזרה. זה נושא מורכב הדורש התייעצות עם יועץ מס המתמחה בנושאים בינלאומיים.
מכירת נדל"ן בישראל יכולה לחייב במס רווח הון גם בישראל וגם בארצות הברית. האמנה מאפשרת זיכוי עבור מס ששולם בישראל, אך יש להבין את החישוב הנכון למניעת כפל מיסוי.
שאלות נפוצות על דיווח IRS מישראל
השאלה הנפוצה ביותר היא האם חובת הדיווח חלה גם על מי שלא מרוויח כסף בארצות הברית. התשובה חד משמעית – כן. חובת הדיווח לא תלויה במקור ההכנסה אלא בסטטוס האזרחות או התושבות האמריקאית.
שאלה נוספת נוגעת למועדי הדיווח. FBAR נשלח נפרד מדוח המס השנתי וניתן להגישו עד 15 באוקטובר 2025 ללא צורך בבקשת הארכה. Form 8938 מוגש יחד עם דוח המס ודורש בקשת הארכה אם רוצים להגיש אחרי 15 באפריל 2025.
רבים שואלים האם צריך לדווח על חשבון משותף עם בן זוג שאינו אמריקאי. התשובה תלויה בסוג החשבון ובמידת השליטה. בדרך כלל, חשבון משותף עם זכות חתימה דורש דיווח גם אם רק חלק מהכסף שייך לאמריקאי.
עוד שאלה נפוצה נוגעת לקטינים. ילד קטין בעל אזרחות אמריקאית עשוי להיות חייב בדיווח FBAR אם יש לו חשבון בנק על שמו. ההורה האמריקאי אחראי להגיש את הדיווח עבור הקטין.
השאלה האחרונה נוגעת לאפשרות לוותר על האזרחות האמריקאית. זוהי תהליך מורכב ויקר הדורש עמידה בכל חובות המס לפני הוויתור. גם אחרי הוויתור, יתכנו חובות מס נוספות לפי חוק Exit Tax.
דיווח IRS מישראל הוא נושא מורכב הדורש הבנה מעמיקה של החוק האמריקאי. המלצתי להיעזר ביועץ מס מוסמך המתמחה בנושאים בינלאומיים כדי לוודא עמידה מלאה בכל הדרישות ולהימנע מקנסות כבדים. השקעה בייעוץ מקצועי יכולה לחסוך עלויות גדולות בטווח הארוך.