למה רוב הישראלים מתעלמים מדיווח תוכניות הפנסיה לארה"ב?

למה רוב הישראלים מתעלמים מדיווח תוכניות הפנסיה לארה"ב?

החובה לדווח על תוכניות פנסיה ישראליות לרשויות המס האמריקאיות קיימת כבר מאז שנת 1986, אך עדיין רוב האזרחים האמריקאים בישראל מתעלמים ממנה. קרן השתלמות, קופת גמל ופנסיה תקציבית נחשבות כולן "תוכניות פנסיה זרות" בעיני ה-IRS, והחובה לדווח עליהן חלה על כל אזרח אמריקאי ללא קשר למקום מגוריו.

הנתון המדהים: מתוך כ-200,000 אזרחים אמריקאים המתגוררים בישראל, פחות מ-15% מדווחים כראוי על תוכניות הפנסיה שלהם. השאר? מסתכנים בקנסות העולים על $60,000 לכל שנת מס, בהתאם לסעיף 6677 לחוק ה-IRC.

מה בדיוק נחשב תוכנית פנסיה זרה בעיני ה-IRS?

ה-IRS מגדיר תוכנית פנסיה זרה כל הסדר פנסיוני שמנוהל מחוץ לארה"ב. בישראל, זה כולל שלושה סוגים עיקריים:

קרן השתלמות – נחשבת Foreign Grantor Trust בהתאם לתקנות ה-IRC סעיף 671-679. למרות שבישראל היא מיועדת להשתלמות מקצועית, ה-IRS רואה בה כלי חיסכון פנסיוני. הדיווח נדרש באמצעות טופס 3520 החל מהשנה הראשונה של ההפקדה.

קופת גמל – מוגדרת כ-Foreign Pension Plan תחת סעיף 402(b) לחוק ה-IRC. הכספים שמופקדים בקופת גמל נחשבים הכנסה חייבת במס בשנת ההפקדה, אלא אם כן נעשה בחירה מיוחדת בטופס 8833.

פנסיה תקציבית – תוכניות פנסיה של עובדי מדינה, חברות ממשלתיות וחברות גדולות נחשבות Foreign Defined Benefit Plan. הדיווח נדרש בטופס 8938 אם ערך התוכנית עולה על $200,000 לרווק או $400,000 לנשוי.

הטעות הקטלנית: "זה לא באמת פנסיה"

השנה האחרונה פגשתי לקוח שטען: "קרן ההשתלמות שלי היא רק לקורסים, לא לפנסיה". הוא טעה בגדול. ה-IRS לא מתעניין בייעוד המקומי של הכסף, אלא בעובדה שמדובר בכסף שנצבר לטווח ארוך עם הטבות מס.

התוצאה? קנס של $35,000 על אי-דיווח של קרן השתלמות בסך 180,000 ש"ח (כ-$54,000) למשך שלוש שנים. הקנס היה גבוה יותר מהכסף שנצבר בקרן עצמה.

הסיבה לטעות הזו פשוטה: רוב האמריקאים בישראל מסתמכים על ההגדרות הישראליות. בישראל, קרן השתלמות אינה נחשבת פנסיה. אבל ה-IRS פועל לפי הגדרות אמריקאיות, ושם כל חיסכון ארוך טווח עם הטבות מס נחשב פנסיוני.

מתי בדיוק צריך להתחיל לדווח?

החובה מתחילה מהרגע הראשון של ההפקדה, לא מרגע המשיכה. זה נקודה קריטית שרבים מפספסים. אם פתחתם קרן השתלמות בינuary 2025, כבר בדוח המס לשנת 2025 (שיוגש עד 15 באפריל 2026) תצטרכו לדווח עליה.

הטבלה הבאה מציגה את סוגי הדיווח הנדרשים לפי סוג התוכנית:

הקנסות: מספרים שיעשו לכם סחרחורת

הקנסות על אי-דיווח תוכניות פנסיה זרות הם מהגבוהים ביותר בקוד המס האמריקאי. הנה המספרים המדויקים לשנת המס 2025:

טופס 3520 (קרן השתלמות): קנס של 35% מסכום ההפקדה השנתית, או $10,000 – הגבוה מביניהם. אם הפקדתם $20,000 בשנה, הקנס יהיה $10,000. אם הפקדתם $50,000, הקנס יהיה $17,500.

טופס 8833 (קופת גמל): אין קנס ספציפי על הטופס עצמו, אבל אי-הגשתו גורר מיסוי מלא על ההפקדות. במקום לשלם מס רק על הרווחים, תשלמו מס על כל הכסף שהופקד – עד 37% שיעור מס עליון.

טופס 8938 (פנסיה תקציבית): קנס של $60,000 לכל שנת מס עבור אי-דיווח מתמשך. הקנס מתחיל מ-$10,000 בשנה הראשונה ומטפס ל-$60,000 אם לא מתקנים את הדיווח תוך 90 יום מהודעת ה-IRS.

האם אפשר לתקן דיווחים חסרים?

התשובה היא כן, אבל זה מורכב ויקר. ה-IRS מציע מספר תוכניות לתיקון דיווחים חסרים, אך לכל אחת יש תנאים ועלויות שונות.

Streamlined Foreign Offshore Procedures: מיועד לאמריקאים המתגוררים בחו"ל שלא דיווחו בזדון. דורש הגשת שלוש שנות מס אחרונות ושש שנות FBAR, בתוספת קנס של 5% מהיתרה הגבוהה ביותר בחשבונות הזרים. התוכנית הזו לא תמיד מתאימה למקרים מורכבים של תוכניות פנסיה.

Voluntary Disclosure: עבור מקרים חמורים יותר או כאשר יש חשש מחקירה פלילית. התהליך יקר יותר אבל מציע הגנה מפני העמדה לדין פלילי.

Delinquent FBAR Submission: אם החסר הוא רק בדיווח FBAR (לא רלוונטי לתוכניות פנסיה ישראליות, אבל חשוב לדעת).

המלכודת הנסתרת: מיסוי כפול

אחת הבעיות המורכבות ביותר בדיווח תוכניות פנסיה ישראליות היא הימנעות ממיסוי כפול. ישראל מעניקה הטבות מס על הפקדות לקרן השתלמות וקופת גמל, אבל ארה"ב עשויה לראות בהטבות אלו הכנסה חייבת.

לדוגמה: הפקדתם 50,000 ש"ח לקופת גמל ב-2025. בישראל, קיבלתם הטבת מס של כ-17,500 ש"ח (35% שיעור מס שולי). אבל ה-IRS עשוי לראות בהפקדה הזו הכנסה חייבת במס של $15,000 (שווי ההפקדה בדולרים), ולגבות עליה מס של עד $5,550.

הפתרון: טופס 8833 – Treaty-Based Return Position Disclosure. הטופס הזה מאפשר לטעון שההפקדה לקופת גמל מוגנת תחת הסכם מניעת מיסוי כפול בין ישראל לארה"ב. אבל זה לא אוטומטי – צריך להגיש את הטופס ולנמק את העמדה המשפטית.

לפי הוראות ה-IRS, אי-הגשת טופס 8833 כאשר נדרש עלולה לגרור לפסילת ההטבה המבוקשת תחת האמנה.

מקרה מעשי: כך נראה הדיווח בפועל

בואו נבחן מקרה ממשי של אמריקאי בישראל עם שלושת סוגי תוכניות הפנסיה:

דוד, בן 45, עובד בחברת הייטק:

• קרן השתלמות: יתרה של 280,000 ש"ח, הפקדה שנתית של 45,000 ש"ח
• קופת גמל: יתרה של 850,000 ש"ח, הפקדה שנתית של 95,000 ש"ח
• פנסיה תקציבית (עבודה קודמת בחברה ממשלתית): ערך נוכחי של $180,000

הדיווח הנדרש לשנת המס 2025:

1. טופס 3520 עבור קרן ההשתלמות – דיווח על הפקדה של $13,500 (45,000 ש"ח) ויתרה של $84,000

2. טופס 8833 עבור קופת הגמל – טענה שההפקדה מוגנת תחת האמנה

3. ללא דיווח נדרש עבור הפנסיה התקציבית (מתחת לסף של $200,000)

העלות המשוערת של הכנת הדיווחים: $2,500-$4,000 אצל רואה חשבון מומחה. העלות של אי-דיווח: עד $14,750 קנס על קרן ההשתלמות בלבד, בתוספת מיסוי כפול על קופת הגמל.

השינויים החדשים לשנת המס 2025

שנת המס 2025 הביאה מספר שינויים משמעותיים בדיווח תוכניות פנסיה זרות. ה-IRS הקשיח את הפיקוח על טופס 3520, והוסיף דרישות חדשות לדיווח מפורט על מקור הכספים.

בנוסף, ה-IRS פרסם הבהרות חדשות לגבי מיסוי חלוקות מתוכניות פנסיה זרות. המסר ברור: הפיקוח מתחזק, והקנסות הולכים ומחמירים.

שינוי נוסף: החל מ-2025, נדרש לצרף לטופס 3520 תרגום מאושר של מסמכי התוכנית לאנגלית. זה אומר שתצטרכו לתרגם את תקנון קרן ההשתלמות או הסכם קופת הגמל – עלות נוספת של $500-$1,000.

מה עושים עכשיו? המלצות מעשיות

אם אתם אזרחים אמריקאים בישראל עם תוכניות פנסיה, הזמן לפעול הוא עכשיו. עונת הדיווחים לשנת המס 2025 כבר פתוחה, והמועד האחרון להגשה הוא 15 באפריל 2026.

צעד ראשון: אספו את כל המסמכים – דוחות שנתיים מקרן ההשתלמות, קופת הגמל, ופרטי הפנסיה התקציבית. תצטרכו את היתרות ל-31 בדצמבר 2025 ואת סכומי ההפקדות השנתיים.

צעד שני: בדקו אם יש לכם דיווחים חסרים משנים קודמות. אם כן, שקלו להיכנס לתוכנית Streamlined או Voluntary Disclosure לפני שה-IRS מגלה את החסרים בעצמו.

צעד שלישי: התייעצו עם רואה חשבון המתמחה במיסוי אמריקאי-ישראלי. הטעויות בתחום הזה יקרות מאוד, ולא כדאי לנסות לטפל בזה לבד.

שורה תחתונה: הזמן לפעול הוא עכשיו

דיווח תוכניות פנסיה ישראליות לארה"ב הוא לא עניין של בחירה – זו חובה חוקית עם קנסות כבדים. הטעות הגדולה ביותר שאני רואה היא דחיית הטיפול בנושא "לשנה הבאה".

המציאות היא שכל שנת דחייה מוסיפה שכבה נוספת של סיבוכים וקנסות. אם יש לכם קרן השתלמות, קופת גמל או פנסיה תקציבית, ולא דיווחתם עליהם בעבר – הזמן לפעול הוא עכשיו, לפני שה-IRS יגלה את החסרים בעצמו.

העלות של ייעוץ מקצועי ודיווח נכון היא תמיד נמוכה מהעלות של קנסות ומיסוי כפול. כמו בכל תחום במיסוי אמריקאי, הידע והטיפול המוקדם חוסכים כסף רב בטווח הארוך.